Una din cele mai frecvente dileme pentru freelancerii și micii antreprenori din România este alegerea formei juridice potrivite: PFA (Persoană Fizică Autorizată), SRL (Societate cu Răspundere Limitată) sau CIM (Contract Individual de Muncă — angajat). Decizia corectă poate face diferența de mii de lei pe an.
PFA — simplu, dar cu riscuri
PFA-ul este forma cea mai simplă de organizare a unei activități independente. Nu ai capital social, nu ai asociați, înregistrarea costă 100-200 lei și se face rapid. Contabilitatea este simplificată (registru de încasări și plăți pentru sistem real).
Fiscalitate PFA sistem real în 2026:
- CAS: 25% × 12 salarii minime (dacă veniturile nete depășesc 12 salarii minime = 51.900 lei/an) sau proporțional ales. Se poate contribui și la plafonul de 24 salarii minime pentru o pensie mai mare.
- CASS: 10% × plafon ales (între 6 și 60 salarii minime). La 6 salarii minime = 2.595 lei/an.
- Impozit pe venit: 10% din venitul net (venit brut minus cheltuieli deductibile minus contribuții CAS/CASS).
Dezavantajul major al PFA: răspundere nelimitată cu averea personală. Dacă PFA-ul are datorii sau pierde un proces, creditorul poate urmări și casa, mașina, conturile personale.
SRL — protecție, dar mai multă birocraie
SRL-ul este cea mai populară formă juridică pentru activitățile comerciale din România (~80% din firme). Capitalul social minim este de 1 leu (din 2021), înregistrarea la ONRC costă ~200-300 lei + onorariu avocat/notar.
Fiscalitate SRL în 2026:
- Microîntreprindere (CA < 500.000 EUR, condiții speciale): 1% din cifra de afaceri (cu cel puțin 1 angajat cu normă întreagă) sau 3% (fără angajat).
- Impozit pe profit standard: 16% din profit net (venituri minus cheltuieli deductibile).
- Dividende: 16% impozit pe dividende (din 2026, majorat de la 8%) + CASS 10% dacă depășești 60 salarii minime anual din dividende.
Avantajele SRL: răspundere limitată la capitalul social, imagine mai profesională față de clienți corporate, posibilitate de asociere, facilități fiscale (cheltuieli deductibile mai generoase), posibilitate de angajare a propriilor salariați.
CIM — angajat clasic
Dacă lucrezi pentru un singur client sau companie, un Contract Individual de Muncă poate fi mai avantajos sau obligatoriu legal. Ca angajat, beneficiezi de:
- Contribuții la pensie (Pilon I + II) plătite parțial de angajator
- Concediu medical plătit, concediu de odihnă garantat (20 zile/an)
- Protecție la concediere (preaviz 20-45 zile lucrătoare)
- Nu gestionezi contabilitate, TVA sau declarații fiscale
Dezavantajul: ești mai puțin flexibil, nu poți deduce cheltuieli profesionale, nu poți reinvesti profitul fără impozitare.
Ce alegi în 2026 — PFA sau SRL?
Alege PFA dacă: venituri sub 100.000 lei/an, activitate solo fără echipă, nu ai active semnificative de protejat, vrei costuri administrative minime.
Alege SRL dacă: venituri peste 100.000 lei/an, vrei să angajezi oameni, lucrezi cu clienți corporativi care cer factură de firmă, vrei să protejezi averea personală, dorești să reinvestești profitul în firmă fără distribuire de dividende.
Regula practică pentru 2026: la venituri sub 80.000 lei/an, PFA câștigă fiscal (contribuții fixe, impozit 10% pe net). La venituri peste 150.000 lei/an, SRL micro la 1% + dividende 16% poate fi mai eficient, depinde de cheltuieli și structura veniturilor. Folosește calculatorul PFA vs SRL vs CIM pentru a compara exact situația ta.
TVA — când devii plătitor?
Indiferent că ești PFA sau SRL, devii plătitor de TVA obligatoriu când depășești 300.000 leicifră de afaceri anuală (prag valabil din 2024). Sub acest prag, înregistrarea în scopuri de TVA este opțională (recomandat dacă ai clienți plătitori de TVA — îți deduci TVA-ul la cheltuieli). Cota standard de TVA este 19%, cu cote reduse de 9% (alimente, medicamente, turism) și 5% (manuale, cărți, locuințe sociale).